- 作者：重庆同瑞久
- 发表时间：2024-02-20
在重庆，企业申报研发费用加计扣除后，可能会遇到税务部门对研发费用加计扣除项目存在异议的情况。这可能会给企业带来困扰和不确定性，因此，及时、妥善地处理这种异议至关重要。本文以重庆的企业为背景，由重庆同瑞久公司探讨了当企业申报研发费用加计扣除后，税务部门对项目存在异议的情况下，应如何应对。文章重点介绍了研发费用加计扣除政策的演变、可扣除范围、归集和计算步骤，以及申报注意事项。同时，也探讨了企业在处理税务部门异议时是否需要寻求第三方机构协助的问题。
一、什么是研发费用加计扣除？
研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
二、研发费用加计扣除政策的演变
研发费用加计扣除政策是国家为鼓励企业增加研发投入和提升创新能力而推出的一项重要政策。在过去的几年里，这一政策经历了多次的调整和升级，不断提高了优惠力度，为企业的研发活动提供了更好的支持和引导。
2008年，国家将研发费用加计扣除政策正式确认为法律，为企业提供了合法依据和保障。随后，2015年，国家进一步放宽了享受优惠的研发活动及研发费用范围，并首次引入了负面清单制度，明确了不符合政策要求的项目。这一举措使企业在享受政策优惠时更加清晰明了。
2017年，国家将科技型中小企业的加计扣除比例从50%提高到75%，进一步提高了优惠力度。2018年，国家又将所有符合条件行业的企业加计扣除比例从50%提高到75%，并首次允许企业委托境外研发费用在税前加计扣除。这一举措为企业增加了更多的资金投入和灵活性。
2021年，国家进一步提高了制造业企业的加计扣除比例，从75%提高到100%。同时，还优化简化了辅助账样式，使企业在申报过程中更加简便和高效。此外，国家还首次允许企业在10月预缴时提前对前三季度的研发费用进行加计扣除，进一步缩短了企业等待政策优惠的时间。
2022年，国家继续提高了科技型中小企业的加计扣除比例，从75%提高到100%。同时，将其他企业第四季度的加计扣除比例也提高到100%。此外，国家还允许企业在每年10月的申报期提前申报享受前三季度研发费用加计扣除的优惠，进一步提高了政策的灵活性和便利性。
2023年，国家税务总局发布了《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号），进一步加大了优惠力度。所有符合条件行业企业的加计扣除比例被提高到100%，并作为长期实施的制度性安排，为企业提供了更加稳定和可持续的政策支持。此外，该公告还统一了所有企业适用的政策，不再区分制造业企业、科技型中小企业和其他企业，这简化了政策的执行和应用，有利于政策的精准实施。
总的来说，研发费用加计扣除政策的历史沿革表明，国家对于鼓励企业加大研发投入和提升创新能力的重视和支持。政策的不断调整和升级，为企业提供了更好的政策环境和优惠待遇，推动了科技创新的发展和经济的持续增长。企业应密切关注政策的最新动态，并结合自身情况合理规划和利用研发费用加计扣除政策，以实现可持续发展和竞争优势。
三、研发费用加计扣除政策对企业的好处
研发费用加计扣除政策对企业具有多方面的实际影响，包括但不限于以下几点：
1、降低企业税负：
通过加计扣除，企业可以减少应纳税所得额，从而降低企业所得税负担。这有助于增加企业的现金流，提高资金利用效率。
2、鼓励企业创新：
政策的实施鼓励企业加大研发投入，推动技术创新和产品升级。企业更有动力进行研发活动，提升自身的核心竞争力。
3、促进企业发展：
研发创新有助于企业开拓新市场、提高产品附加值，从而促进企业的长远发展。政策的支持使得企业能够在技术研发方面投入更多资源。
4、提高企业信誉和形象：
积极参与研发活动并享受加计扣除政策，展示了企业的创新能力和社会责任感，有助于提升企业的信誉和形象。
5、吸引人才和资金：
对研发的重视和政策支持，有助于吸引高素质的研发人才加入企业，并吸引更多的投资资金。
6、增强市场竞争力：
通过不断创新，企业能够推出更具市场竞争力的产品和服务，在市场中脱颖而出。需要注意的是，具体的影响可能因企业的行业、规模、研发投入等因素而有所差异。企业在利用政策时应合理规划和管理研发活动，确保符合政策要求，并充分发挥政策的效益。同时，政策也可能会随着时间和政策环境的变化而调整，企业需要及时了解和适应相关变化。
四、研发费用可加计扣除的范围
1、适用主体：
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业外，其他企业均可享受此政策。
2、优惠内容：
2.1、人员人工费用：包括直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2.2、直接投入费用：
研发活动中直接消耗的材料、燃料、动力费用。
中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调试、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的仪器、设备租赁费。
2.3、折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
2.4、无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利、非专利技术（如许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
2.5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
2.6、其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费、研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请、注册、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。但需注意，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。
五、归集和计算研发费用的步骤如下：
1、建立企业研究开发活动组织实施要求：
费用的发生根据组织实施活动进行，事实开展工作进展是根本。企业需要明确研发活动组织实施流程，对每个环节制定规范要求。
2、制定项目费用管理要求：
建立研发专门科目进行管理，规范研发项目原始凭证收集、设计、填制和审核等环节的财务处理。对过程发生的研发物料采购、领用，研发人员以及其他生产、技术人员的明确区分，以及辅助人员的费用分配统计方式；那些无法直接计入的燃料动力、租赁、折旧、无形资产摊销等费用分配方式。
3、明确研发组织方式的费用归集要求：
针对自主研发、合作开发、委外开发等方式建立核算要求，并且符合政策及相关法规的要求。
4、建立费用归集、分配及核算要求：
建立研发台账管理要求，明确统一项目不同阶段生产成本及研发支出的界定方法及要求，并建立研发费用按阶段划分要求，如资本化和费用化的准确归集。
通过以上方式，可以全面准确呈现企业研发活动组织实施过程，准确编制出研发专账或者研发辅助账，各项财务数据均有记录及凭证，数据结构清晰、明确。
六、企业在申报研发费用加计扣除项目时，应该准备哪些相关的文档和证据？
企业在申报研发费用加计扣除项目时，需要准备以下相关的文档和证据：
1、研发项目计划书：详细描述研发项目的目标、内容、技术路线、进度安排等。
2、研发费用明细账：记录各项研发费用的支出情况，包括原材料、设备购置、人员工资、租赁费等。
3、相关合同和发票：与研发活动相关的合同、发票等支付凭证，如采购合同、技术服务合同等。
4、研发人员名单及工时记录：列出参与研发项目的人员名单，并提供他们的工时记录，以证明研发人员的投入。
5、实验记录和数据：包括实验报告、测试报告、数据分析等，以证明研发活动的实际进行。
6、成果证明材料：如专利申请、技术报告、新产品鉴定等，以展示研发成果的价值和创新性。
7、内部审计报告：如果企业进行了内部审计，可提供相关的审计报告，证明研发费用的准确性和合规性。
8、其他相关资料：例如会议纪要、项目审批文件、合作协议等，有助于说明研发项目的背景和过程。
准备这些文档和证据的目的是为了支持企业的研发费用加计扣除申报，确保申报的真实性和合理性。税务部门可能会根据具体情况要求提供其他补充材料。此外，企业应按照相关政策和法规的要求，对文档和证据进行整理和归档，以便随时查阅和审核。需要注意的是，具体的文档和证据要求可能因地区、行业和政策的不同而有所差异。在申报前，企业应仔细了解当地的规定，并与税务部门或专业顾问进行沟通，确保提供充分且准确的材料，以提高申报的成功率。同时，企业应建立良好的研发管理制度，规范研发活动的记录和文档管理，为申报工作提供有力的支持。
七、企业在申报研发费用加计扣除项目时需要注意哪些问题？
企业在申报研发费用加计扣除项目时，需要注意以下几个问题：
1、明确适用范围：
确保自身属于可享受该政策的行业范围，避免因行业限制而导致申报失败。
2、准确归集费用：
按照政策要求，准确归集各项研发费用，如人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等，确保费用的真实性和合理性。
3、严格界定研发活动：
明确研发活动的定义和范围，确保申报的项目符合研发活动的标准，避免将非研发活动的费用纳入加计扣除范围。
4、注意资料的完整性和准确性：
准备齐全相关的证明材料，如研发项目计划、费用支出凭证、成果鉴定报告等，保证资料的准确性和可靠性。
5、关注政策变化：
及时了解政策的更新和调整，确保申报符合最新的要求和规定。
6、合理安排申报时间：
按照税务部门的要求，按时提交申报材料，避免错过申报期限。
7、寻求专业帮助：
如果对政策理解或申报流程存在疑问，可以咨询专业的税务顾问或相关部门，以确保申报的顺利进行。
8、加强内部管理：
建立健全的研发费用管理制度，加强内部审计和监督，确保费用的归集和申报符合法规要求。
9、防范税务风险：
遵守税收法规，如实申报研发费用，避免虚假申报或其他违规行为，以免引发税务风险。
10、保持沟通与协调：
与税务部门保持良好的沟通和协调，及时解决申报过程中遇到的问题，确保政策的正确执行。
通过注意以上问题，企业可以提高申报研发费用加计扣除项目的成功率，充分享受政策带来的优惠，同时也有助于规范企业的研发管理，提升创新能力。
八、企业在申报研发费用加计扣除项目时，是否需要聘请外部专家进行鉴定？
企业在申报研发费用加计扣除项目时，是否需要聘请外部专家进行鉴定，取决于具体情况。一般来说，企业自身对研发活动的界定和费用归集有足够的把握和证据，并且能够提供详细的项目资料和说明，可能不需要聘请外部专家进行鉴定。然而，在一些情况下，聘请外部专家进行鉴定可能具有以下优势：
1、专业性和独立性：
外部专家通常具有丰富的专业知识和经验，能够从独立的角度对研发活动和费用进行评估和鉴定，提供专业的意见和建议。
2、增强可信度：
外部专家的鉴定可以增加申报的可信度和可靠性，尤其是在涉及复杂或具有争议性的技术领域时。
3、应对税务审查：
如果税务部门对研发费用加计扣除项目存在疑问或进行审查，外部专家的鉴定报告可能有助于解释和证明企业的申报合理性。
4、行业认可和权威性：
某些行业可能对外部专家的鉴定有较高的认可度，这可以增加申报的权威性和可行性。
然而，聘请外部专家也会增加成本和时间投入，并且并不是所有情况下都必要。企业在决定是否聘请外部专家时，应综合考虑自身的情况、税务部门的要求以及可能面临的风险。重要的是，企业应确保申报的研发费用加计扣除项目符合相关政策和法规的要求，有充分的依据和文档支持。准确的费用归集、完整的项目资料以及合理的解释说明通常是关键。如果对申报过程存在不确定性，与税务部门进行沟通或寻求专业第三方机构的建议也是一个明智的选择。最终决策应基于对具体情况的评估和权衡，以确保企业的申报合法合规，并最大程度地享受研发费用加计扣除政策的优惠。
九、税务部门对企业的研发费用加计扣除项目提出异议的原因有哪些？
税务部门对企业的研发费用加计扣除项目提出异议可能有以下原因：
1、资料不完整或不准确：
企业提交的申报资料可能存在缺失、错误或不一致的情况，导致税务部门无法准确评估研发费用的真实性和合理性。
2、研发活动界定不清：
企业对研发活动的定义或范围可能不够清晰，使得税务部门对项目是否属于研发活动产生疑问。
3、费用归集不规范：
研发费用的归集方式不符合税收法规的要求，或者与企业实际的研发活动不符。
4、证据不足：
企业未能提供充分的证据来支持研发费用的发生和加计扣除，如研发项目的详细记录、相关合同、发票等。
5、研发成果不明确：
税务部门可能对企业的研发成果的价值或创新性存在疑虑，或者认为研发成果与申报的费用不相称。
6、行业特殊性：
某些行业的研发活动可能具有特殊性，税务部门对其理解可能有限，从而导致对项目的异议。
7、政策理解差异：
企业和税务部门对研发费用加计扣除政策的理解可能存在差异，导致在申报过程中产生分歧。
8、审计或检查发现问题：
税务部门在审计或检查中发现企业的研发费用存在问题，如虚假申报、费用列支不合理等。
9、风险防控：
税务部门可能出于风险管理的考虑，对一些存在较高风险的研发费用加计扣除项目进行更严格的审查。
10、变化的法规要求：
税收法规可能发生变化，如果企业未能及时适应新的要求，可能会引发税务部门的异议。为避免这些问题，企业在申报研发费用加计扣除项目时，应确保资料准确完整、费用归集规范、证据充分，并加强与税务部门的沟通。如遇到异议，应积极配合税务部门的审查，提供必要的解释和补充资料，以确保顺利通过审核。同时，及时关注税收政策的变化，调整申报策略，降低风险。
十、如果税务部门对企业的研发费用加计扣除项目提出异议，企业应该如何处理？
如果税务部门对企业的研发费用加计扣除项目提出异议，企业可以采取以下措施来处理：
1、仔细研究异议原因：
了解税务部门提出异议的具体原因，分析可能存在的问题，并确定需要提供的补充资料或解释。
2、积极沟通与协商：
与税务部门保持积极的沟通，及时回应他们的疑问和要求。可以通过会议、电话或书面形式进行沟通，确保双方对问题有清晰的理解。
3、补充提供资料和证据：
根据税务部门的要求，尽快补充提供相关的文档、证据和说明材料，以支持研发费用的合理性和真实性。
4、解释和说明情况：
对于税务部门的异议，企业可以详细解释研发活动的背景、目的、技术流程等，说明费用的归集和使用方式，以及与研发活动的相关性。
5、寻求专业帮助：
如果企业对处理异议感到困难，可以寻求专业的税务顾问或律师的帮助，他们可以提供专业的意见和指导。
6、调整申报或申请复议：
根据税务部门的意见，企业可以对申报进行调整，确保符合相关规定。如果企业认为自己的申报是正确的，也可以按照规定程序申请复议或上诉。
7、加强内部管理：
对异议进行总结和反思，审视内部管理流程是否存在问题，并采取措施加以改进，以避免类似情况的再次发生。
8、持续学习和适应变化：
关注税收政策的变化，及时了解相关法规的更新，确保企业的申报符合最新要求。最重要的是，企业在处理异议过程中应保持诚信和合作的态度，积极配合税务部门的工作，同时也要维护自身的合法权益。通过有效的沟通和合理的解释，大多数异议都可以得到妥善解决。
十一、企业在处理税务部门的异议时，是否需要寻求第三方机构的协助？
企业在处理税务部门的异议时，可以考虑寻求第三方机构的协助。第三方机构可以提供专业的税务咨询、审计或鉴证服务，帮助企业更好地应对异议。以下是一些寻求第三方机构协助的好处：
1、专业知识和经验：
第三方机构通常拥有专业的税务团队，具备丰富的经验和专业知识，能够深入了解税务法规和政策，为企业提供准确的指导和建议。
2、独立客观性：
第三方机构与企业没有直接的利益关系，能够以独立客观的角度评估企业的情况，并提供客观的意见和解决方案。
3、增强可信度：
第三方机构的参与可以增加企业在与税务部门沟通时的可信度，他们的专业意见和鉴证报告可能更容易被税务部门认可。全面性和系统性第三方机构可以对企业的研发费用加计扣除项目进行全面的审查和分析，发现可能存在的问题，并提出改进和完善的建议。
4、节省时间和精力：
处理税务异议可能需要投入大量的时间和精力，而第三方机构可以承担部分工作，让企业能够更专注于核心业务。对于是否寻求第三方机构的协助取决于具体情况。企业需要综合考虑自身的财务状况、内部资源和处理异议的能力等因素。如果企业有足够的能力和经验自行处理，或者异议相对较简单，可以先自行尝试解决。但如果异议较为复杂或企业对处理结果有较高的要求，寻求第三方机构的帮助可能是一个明智的选择。在选择第三方机构时，企业应选择信誉良好、专业能力强的机构，并与他们充分沟通，明确需求和期望。同时，企业仍需积极参与处理过程，与第三方机构密切合作，确保信息的准确性和一致性。最终的决策应根据企业的具体情况来确定。
本文由重庆同瑞久第三方咨询机构围绕重庆企业申报研发费用加计扣除项目时面临的税务部门异议展开讨论。通过对研发费用加计扣除政策的演变、范围、计算步骤及申报注意事项的介绍，为企业提供了应对此类问题的参考。同时，对企业在处理异议时是否需要第三方机构协助进行了探讨，帮助企业更好地理解和处理相关问题，以确保研发费用加计扣除的顺利进行。如果您在加计扣除申报方面有疑问，重庆同瑞久公司愿为您竭诚服务。
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