重庆软件企业税收优惠政策解析及申请指南

软件企业税收优惠政策

作者：重庆同瑞久
发表时间：2021-10-11

软件企业税收优惠政策(图1)

重庆软件企业税收优惠政策

随着信息技术的快速发展和数字经济的兴起，软件产业成为了现代经济中不可或缺的一部分。为了促进重庆软件企业的发展，中国政府出台了一系列税收优惠政策。本文将重点解析重庆软件企业的税收优惠政策，包括增值税的超税负即征即退、企业所得税的减免、培训费用的扣除等方面的优惠内容。同时，我们还将提供相关的申请流程，帮助企业充分了解并正确使用这些税收优惠政策，以推动软件产业的发展。

（一）软件产业增值税超税负即征即退
【享受主体】
自行开发生产销售软件产品的增值税一般纳税人（包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的增值税一般纳税人
【优惠内容】
自2011年1月1日起，对符合享受条件的一般纳税人按17%（2018年5月1日起为16%）税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
【享受条件】
满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受该增值税政策：
（1）取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；
（2）取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
【政策依据】
《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）

（二）新办软件企业定期减免企业所得税
【享受主体】
软件企业
【优惠内容】
我国境内新办的符合条件的软件企业，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
【享受条件】
1. 软件企业所得税优惠政策适用于实行查账征收方式的软件企业。
2. 软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：
（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；
（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；
（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
（4）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；
（5）主营业务拥有自主知识产权；
（6）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；
（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
3. 享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准：
（1）按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业；
（2）新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%。其中，新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本。非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。新办企业的权益性投资人以非货币性资产进行出资的，经有资质的会计（审计、税务）事务所进行评估的，以评估后的价值作为出资金额；未经评估的，由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格，由主管税务机关核定。
【政策依据】
1. 《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）
2. 《工业和信息化部国家发展和改革委员会财政部国家税务总局关于印发<软件企业认定管理办法>的通知》(工信部联软〔2013〕64号)
3. 《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）
4. 《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）
5. 《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）

（三）国家规划布局内重点软件企业减按10%的税率征收企业所得税
【享受主体】
国家规划布局内的重点软件企业
【优惠内容】
国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
【享受条件】
1. 软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：
（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；
（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；
（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
（4）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；
（5）主营业务拥有自主知识产权；
（6）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；
（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
2. 国家规划布局内重点软件企业在符合上述条件的基础上，还应至少符合下列条件中的一项：
（1）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%；
（2）在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%；
（3）汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%。
【政策依据】
1. 《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）
2. 《工业和信息化部国家发展和改革委员会财政部国家税务总局关于印发<软件企业认定管理办法>的通知》(工信部联软〔2013〕64号)
3. 《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）
4. 《国家发展和改革委员会关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知》（发改高技〔2016〕1056号）

（四）软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
【享受主体】
软件企业
【优惠内容】
符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
【享受条件】
软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：
（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；
（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；
（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
（4）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；
（5）主营业务拥有自主知识产权；
（6）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；
（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
【政策依据】
1. 《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）
2. 《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）
3. 《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）
4. 《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）

（五）软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除
【享受主体】
软件企业
【优惠内容】
符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
【享受条件】
软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：
（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；
（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；
（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
（4）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；
（5）主营业务拥有自主知识产权；
（6）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；
（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
【政策依据】
1. 《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）
2. 《工业和信息化部国家发展和改革委员会财政部国家税务总局关于印发<软件企业认定管理办法>的通知》(工信部联软〔2013〕64号)
3. 《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）
4. 《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）

（六）企业外购软件缩短折旧或摊销年限
【享受主体】
企业纳税人
【优惠内容】
企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
【享受条件】
符合固定资产或无形资产确认条件。
【政策依据】
《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）

七、动漫企业税收优惠政策
（一）动漫企业增值税超税负即征即退
【享受主体】
属于增值税一般纳税人的动漫企业
【优惠内容】
自2018年1月1日至2018年4月30日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策；
自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
【享受条件】
经省级动漫企业认定机构（认定机构办公室设在省级文化部门）认定的动漫企业、重点动漫企业。
【政策依据】
1. 《财政部税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）
2. 《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》(文市发〔2008〕51号)

（二）动漫企业自主开发、生产动漫产品企业所得税优惠
【享受主体】
动漫企业，主要包括以下类型：
1. 漫画创作企业；
2. 动画创作、制作企业；
3. 网络动漫（含手机动漫）创作、制作企业；
4. 动漫舞台剧（节）目制作、演出企业；
5. 动漫软件开发企业；
6. 动漫衍生产品研发、设计企业。
动漫企业不包括漫画出版、发行，动画播出、放映，网络动漫传播以及动漫衍生产品生产、销售等为主营业务的企业。
【优惠内容】
经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。即在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
【享受条件】
1. 动漫企业应当由文化部会同财政部、国家税务总局审核合格，处于文化部、财政部、国家税务总局联合公布的通过认定动漫企业名单内，并取得由省级认定机构颁发的“动漫企业证书”。
2. 认定为动漫企业的应同时符合以下标准：
（1）在我国境内依法设立的企业；
（2）动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上；
（3）自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上；
（4）具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的l0%以上；
（5）具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所；
（6）动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上；
（7）动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容；
（8）企业产权明晰，管理规范，守法经营。
【政策依据】
1. 《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》（文市发〔2008〕51号）
2. 《文化部财政部国家税务总局关于实施<动漫企业认定管理办法（试行）>有关问题的通知》（文产发〔2009〕18号）
3. 《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）
4. 《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）

重庆软件企业作为重庆市重点发展的产业之一，享受了一系列税收优惠政策。其中，最重要的政策是软件产业的增值税超税负即征即退政策，使得企业能够实时退还增值税款，减轻企业的财务压力，推动软件产业的健康发展。此外，新办软件企业还可以享受定期减免企业所得税的政策，国家规划布局内的重点软件企业可以减按10%的税率征收企业所得税。软件企业还可以将即征即退的增值税款用于软件产品研发和扩大再生产，进一步减少企业的负担。

在软件企业的经营过程中，企业所得税的扣除也是一个重要的优惠政策。软件企业可以将职工培训费用从应纳税所得额中扣除，减少企业的纳税金额。此外，企业外购软件的折旧或摊销年限也可以缩短，进一步降低企业的成本。

通过正确使用和灵活运用这些税收优惠政策，重庆软件企业将获得更多的竞争优势和经济效益，为企业的发展提供强有力的支持。希望通过本文的解析和申请流程介绍，能够帮助重庆软件企业全面了解税收优惠政策，正确申请和使用这些政策，实现更好的经济效益和竞争优势。同时，政府也将继续关注和支持软件产业的发展，为重庆软件企业提供更多的支持和帮助，推动软件产业的创新和升级。

软件企业税收优惠政策(图2)